Тема 6

---

Налоговое право
Российской Федерации

6.1. ВОПРОСЫ К ТЕМЕ

1. Понятие налога, функции налогов. Система налоговых платежей в РФ. Виды налогов.
2. Налоговое право РФ: понятие, принципы, источники.
3. Налоговые правоотношения: понятие, виды, состав.
4. Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.
5. Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
6. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.
7. Характеристика правового положения других субъектов налоговых правоотношений.
8. Механизм обеспечения исполнения налоговых обязанностей и защиты прав сторон налоговых правоотношений.
9. Налоговые правонарушения: понятия, виды.
10. Налоговые санкции. Порядок их применения. Ответственность в налоговом праве.

6.2. ЗАДАНИЯ

1. Есть ли, по вашему мнению, разница между понятиями "субъекты налоговых отношений" и "участники налоговых отношений"? Дайте ответ, опираясь на статьи части первой Налогового кодекса РФ.
2. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.

34

3. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.
4. Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную отсрочку по уплате налога на прибыль.
5. Объясните, вправе ли налоговые органы наложить ответственность на предприятие-налогоплательщика за нарушение законодательства о налогах и сборах, если его действия, повлекшие данное нарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налогового органа.

☝

6.3. ЗАДАЧИ

1. Предприятие "Ком" по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор предприятия "Ком" издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

2. АО "Визави" приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника "Минск", была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший в эксплуатации, работнице Смирновой "за отличные показатели в труде". С этого момента цена холодильника "Минск" возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Смирновой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Смирнова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Как решить вопрос?

3. Инспектор налоговой инспекции г. Солнечногорск дал гражданину Васькину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Васькин заполнил налоговую декларацию и уплатил налог.

35

Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гр. Васькина в суд по этому поводу?

4. В 2001 г. у АО "Прогресс" образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?

5. Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель - не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок.

Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?

6. Налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при отсутствии достаточного остатка денежных средств на счете.

Считается ли в таком случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненной? Будет ли правомерно взыскание с налогового агента штрафных санкций за неперечисление сумм налога?

7. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Правомерны ли действия налогового органа?

8. В связи с тем, что у АО "Тополь" отсутствовали денежные средства в банке, руководитель налогового органа принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежащего налогоплательщику. С момента наложения ареста на имущество АО и до перечисления в соответствующие бюджеты вырученных сумм прошло более 2-х месяцев.

Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисление пени на сумму недоимки по налогу?

36

✎

6.4. КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

(в тесте необходимо выбрать правильные варианты ответов)

1. Налоговые правоотношения могут возникать между:

• а) органом законодательной власти и налогоплательщиком;
• б) органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогоплательщиком;
• в) между налогоплательщиками;
• г) между физическими и юридическими лицами;
• д) между кредитным органом и налоговым органом.

2. Какой установлен срок давности применения ответственности за совершение налоговых правонарушений:

• а) 1 год;
• б) 3 года;
• в) 5 лет.

3. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

• а) с 14 лет;
• б) с 16 лет;
• в) с 18 лет.

4. Элементы закона о налоге включают в себя:

• а) субъект налога;
• б) объект налога;
• в) единицу измерения объекта налога;
• г) ставку налога;
• д) налоговые льготы;
• ж) сроки уплаты;
• з) порядок уплаты.

5. Какими методами обеспечивается надлежащее исполнение налогового обязательства:

• а) залогом денежных и товароматериальных ценностей;
• б) поручительством;
• в) гарантией кредиторов и налогоплательщиков.

6. Под налогом понимается:

• а) обязательный платеж, который в силу закона взимается с юридических и физических лиц в строго установленных размерах и в определенные сроки;
• б) обязательный платеж, который в силу закона взимается с юридических и физических лиц в строго установленных размерах и в определенные сроки в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

37

• в) обязательный платеж, который в силу закона взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

7. Налогооблагаемая база - это:

• а) имущество налогоплательщика;
• б) денежные средства налогоплательщика;
• в) стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения.

8. Налоговая ставка - это:

• а) величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы;
• б) размер налога на единицу налогообложения;
• в) твердая сумма по отношению к объекту налогообложения.

9. Налоговый период - это:

• а) три дня;
• б) декада;
• в) месяц;
• г) год.

10. Определите срок выездной налоговой проверки:

• а) два месяца;
• б) один месяц;
• в) шесть месяцев;
• г) один год.

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

• Конституция Российской Федерации 1993 г. М., 1993.
• Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 г.
• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 г.

ЛИТЕРАТУРА

• Финансовое право: Учебник/Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2000.
• Финансовое право: Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2002.

38